Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как оформляется передача товара по договору товарного кредита

Налогообложение операций по товарному кредиту четко в НК РФ не прописано. Это дает возможность группе компаний использовать все неясности в целях оптимизации налогов. Почему по товарному кредиту можно не взимать НДС НК РФ не содержит прямого указания, считается ли передача и возврат товара в рамках товарного кредита реализацией. Поэтому возникает вопрос, облагается ли такая сделка НДС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Товарный заем и товарный кредит: решаем налоговые проблемы

Займы и кредиты: Учет и налогообложение товарного кредита Статьей ГК РФ товарный кредит определен следующим образом: Таким образом, договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

Товарный кредит предназначен для удовлетворения потребностей лица в продуктах производства и потребления. В свою очередь, п. Можно сделать следующие выводы: Поскольку договор товарного кредита заключается, как правило, в производственных целях, к нему применяются не только правила о займе кредите , но и дополнительные условия: При этом сторонами договора могут быть любые субъекты гражданского права.

Примером использования правовой конструкции товарного кредита может быть порядок гарантированного снабжения продуктами питания муниципальных предприятий и организаций социальной сферы, финансируемых из городского бюджета.

Кредитор, передавая товар по договору товарного кредита заемщику, передает согласно п. Но в этом случае передача товара заемщику носит возвратный характер, в чем заключается характерная особенность товарного кредита.

Поскольку договор товарного кредита заключается, как правило, в производственных целях, к нему применяются не только правила главы 42 ГК РФ, но и дополнительные условия, предусмотренные ст. Так же как любой кредит, товарный кредит подразумевает проценты за пользование чужими средствами.

Заем же в отличие от кредита может быть беспроцентным. Договоры займа и кредита имеют существенные различия. Кредит может предоставляться только кредитной организацией, имеющей лицензию.

Стороны же договора товарного кредита — любые субъекты гражданского права. Организации, заключая договоры товарного кредита, осуществляют операции, которые, так же как и в случае с другими заемными средствами, можно условно подразделить на три следующих этапа: В случае товарного кредита самым сложным является этап, который регулирует возникновение процентов по долговым обязательствам и их уплату.

Хозяйствующие субъекты также совершают ошибки с отражением в бухгалтерском и налоговом учете процентов по договорам товарного кредита, что приводит к возникновению споров с проверяющими органами.

Особенно большое количество ошибок возникает при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В соответствии со ст. При расчете налога на прибыль не надо учитывать согласно п. В соответствии с п. Заемщик вправе на сумму процентов уменьшить налогооблагаемую прибыль, но только в размере, не превышающем средний уровень процентов по сопоставимым товарным кредитам.

Если же таких кредитов у заемщика нет, то проценты учитываются в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,1 раза.

Спорным положением является и обложение НДС передачи товара заемщику. Если считать, что вместе с товаром передается и право собственности на него согласно п. Начислив НДС, кредитор может принять к вычету налог, уплаченный при покупке товаров, переданных в кредит, а заемщик имеет право принять к вычету НДС, который уплачен по товарам, приобретенным для возврата кредита.

Согласно ст. Это означает, что передача товаров носит возвратный характер, поэтому реализацией являться не может. Договор товарного кредита касается отношений, возникающих при временном заимствовании вещей сырья, материалов и других товаров массового производства при условии их возврата в сроки, установленные договором.

В этом плане договор товарного кредита похож на договор займа, ведь согласно ст. В случае заключения с поставщиком договора товарного кредита, так же как и договора займа, приобретаемый товар переходит в собственность торговой организации, которая имеет полное право продавать, передавать его на реализацию другим предприятиям, то есть совершать с товаром любые действия, предусмотренные законом.

При этом договор товарного кредита имеет некоторые отличия от договора займа см. Таблица 1 Различия договора товарного кредита и договора займа Договор займа заключается в случае, если кредитор не берет на себя обязанность предоставить соответствующий товар, а сама передача товара является элементом процедуры оформления договора займа.

Договор же товарного кредита подобно кредитному договору включает обязательство кредитора во исполнение договора передать должнику товары, то есть с момента его заключения у сторон возникают взаимные права и обязанности. Договор товарного кредита является двусторонним договором: На заемщика возлагается обязанность принять кредит в обусловленный договором срок.

В отличие от договора займа, если иное не предусмотрено таким договором и не следует из существа обязательства, к договору товарного кредита применяются нормы ст. Договор товарного кредита отличается от кредитного договора рядом признаков.

Товарный кредит предусматривает выдачу заемщику вещей с определенными родовыми признаками, кредитный договор — денежных средств, то есть объектом товарного кредита являются иные вещи, чем деньги, а кредитный договор порождает исключительно денежное обязательство.

Сфера действия кредитного договора ограничена областью деятельности профессиональных кредиторов — банков и других кредитных организаций. В кредитном договоре в качестве кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию на осуществление банковских операций.

Сторонами договора товарного кредита могут быть любые юридические и физические лица, то есть сфера действия товарного кредита не ограничена исчерпывающим перечнем его участников. Участниками отношений товарного кредита обычно выступают индивидуальные предприниматели, связанные с производством, нуждающимся в непрерывном потреблении определенных видов сырья и материалов.

Вышеуказанные признаки являются главными отличиями договора товарного кредита от кредитного договора, в остальном на него распространяются общие правила кредитного договора часть 1 ст. Различия договора товарного кредита и кредитного договора приведены в табл.

Таблица 2 Различия договора товарного кредита и кредитного договора Таким образом, договор товарного кредита имеет свой объект и сферу применения. В то же время в соответствии со ст. Товарный кредит следует отличать от коммерческого кредитования. Правила, применяемые к коммерческому кредиту, приведены в ст.

Различия договора товарного кредита и договора коммерческого кредита приведены в табл. Замена одного понятия другим в договоре купли-продажи может повлечь негативные юридические последствия. Выделив квалифицирующие признаки, присущие договору товарного кредита как самостоятельному виду сделки, подчеркнем, что при заключении договора важна четкая формулировка его условий.

Несоблюдение правил в формулировании условий договора может привести к серьезным негативным налоговым и юридическим последствиям для обеих сторон. Разумеется, при возникновении спора по таким гражданскоправовым соглашениям суд будет проверять соответствие названия договора его содержанию, однако представляется правильным изначально уяснить разницу между различными видами договорных отношений и не допускать совершения правовых ошибок при юридическом оформлении договоров, которые, в свою очередь, повлекут неправильный порядок налогообложения операций.

Приведем примеры, когда к условиям договора товарного кредита применяются положения о другом типе договора. Если в соответствии с условиями договора сторона в погашение своего обязательства по товарному кредиту возвращает имущество совершенно иного рода и качества, чем ранее полученное, к правоотношениям должны применяться положения о договоре мены.

Если одна сторона предоставляет другой стороне конкретное имущество с обязательством последнего вернуть именно это имущество без уплаты какого-либо вознаграждения, то должен быть заключен договор беспроцентного пользования ссуды с соблюдением требований главы 36 ГК РФ.

Особенность договорных отношений заключается в данном случае в том, что по договору аренды во временное пользование передаются вещи, которые в процессе их использования не теряют своих натуральных свойств и могут быть индивидуально определены.

Например, в аренду можно передать здание или автомобиль. По договору товарного кредита одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные только родовыми признаками, и возвращает обратно равное количество вещей, а не сами вещи.

Если между сторонами заключен договор, в соответствии с условиями которого одна сторона принимает на себя обязательство поставить другой стороне товар, а последняя — принять и оплатить его с отсрочкой определенной продолжительности с момента его получения, то возникшие между сторонами отношения должны рассматриваться как отношения по купле-продаже с элементами коммерческого кредитования см.

Москве от Если по условиям договора одна сторона передает другой товары, а другая сторона по истечении определенного времени обязуется оплатить часть товаров денежными средствами, а оставшуюся часть возвратить в натуре, то данный договор должен рассматриваться как смешанный, включающий элементы договора купли-продажи ст.

Возможность такого совмещения правоотношений предусмотрена ст. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не следует из соглашения сторон или существа смешанного договора.

По договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором и не следует из существа обязательства ст.

По условиям товарного кредита заемщик обязуется возвратить кредитору полученные вещи, определенные родовыми признаками, и уплатить проценты, если иное не предусмотрено договором постановление ФАС Северо-Кавказского округа от Если по условиям договора одна сторона обязуется передать другой стороне определенные вещи, а другая сторона — возвратить по истечении установленного времени вещи того же рода и качества либо оплатить их стоимость, то договор должен квалифицироваться как договор товарного кредитования, условия которого предусматривают альтернативное обязательство должника: Если должник осуществляет исполнение обязательства посредством передачи таких же вещей в натуре, то отношения между сторонами рассматриваются как отношения, осуществляемые в рамках договора товарного кредита.

Если же должник исполняет свое обязательство, предоставляя денежный эквивалент, то отношения должны рассматриваться как отношения, предусматривающие куплю-продажу товаров с условием коммерческого кредита. Если, выбрав способ исполнения обязательства, должник допускает просрочку его исполнения, то к нему применяются соответствующие меры гражданско-правовой ответственности.

В первом случае — на основании ст. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Заключенный в установленном порядке договор определяет права и обязанности сторон. Договор товарного кредита должен быть заключен в письменной форме. Статья ГК РФ регулирует также отношения, возникающие в рамках товарного кредита, и содержит императивную норму, предусматривающую, что несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

К существенным условиям договора товарного кредита относятся условия о его предмете, то есть о вещах, которые передаются в собственность заемщику и должны быть возвращены им по истечении установленного срока.

В связи с этим условия договора о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и или упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита, поскольку речь в данном случае также идет об отчуждении этих вещей в собственность заемщика.

Исходя из норм ст. Кроме того, заемщику необходимо согласовывать в договоре условия о качестве, ассортименте, комплектности приобретаемых товаров и требовать от кредитора строгого соблюдения этих правил.

Поэтому существенным условием договора товарного кредита является указание наименования и количества товара, передаваемого в кредит. Если, например, ассортимент и количество товаров устанавливаются какими-либо другими документами чаще всего спецификациями или дополнениями к договору , то в договоре должно быть указано, что данные документы являются неотъемлемыми частями настоящего договора.

Кроме того, в договоре товарного кредита может содержаться множество иных условий, которые не менее важны для регулирования отношений по договору товарного кредита, хотя их включение в договор не является обязательным, то есть при их отсутствии договор все равно будет считаться заключенным.

К таким условиям относятся: Следует отметить, что основное отличие договора товарного кредита от договора коммерческого кредита заключается в существенности условий, оговаривающих цену товара и сроки его возврата; в случае их отсутствия такой договор будет считаться незаключенным.

Для договора товарного кредита эти условия несущественны. Указание цены товара в договоре товарного кредита носит рекомендательный характер, так как размер процентов, подлежащих уплате кредитору, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров.

Срок возврата товарного кредита не является существенным условием договора товарного кредита, так как без него договор все равно будет считаться заключенным.

Если срок возврата кредита не оговаривается, то сумма кредита возвращается кредитору в течение 30 дней со дня предъявления торговой организации требования о возврате. Если сумма процентов договором не установлена, то их размер определяется существующей по местонахождению торговой организации — займодавца ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Так как проценты по договору товарного кредита начисляются на стоимость передаваемого товара, в договоре товарного кредита целесообразно указать цену товара на момент его передачи.

В противном случае невозможно будет определить сумму процентов, подлежащих уплате кредитору. Заключая договор кредита, организациям следует особое внимание обратить на п. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Договор товарного кредита: оформление

Договор товарного кредита: Например, условия договора поставки, предусмотренные ст. Поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену. Однако такие отношения подразумевают наличие у покупателя, во-первых, свободных денежных средств, необходимых для своевременной оплаты полученного товара, и, во-вторых, уверенности в дальнейшей реализации приобретенного товара, если он приобретен покупателем не для собственного пользования. В реальной же практике указанные условия часто отсутствуют.

Статьи для бухгалтера Товарный кредит: Для этих целей одна сторона заимодавец может передать другой стороне заемщику материальные ценности в натуральном виде в рамках договора товарного кредита. Каковы особенности операций товарного кредитования?

В чем суть товарного кредита? Суть товарного кредита заключается в том, что продавец поставщик передает товар в собственность покупателя, а покупатель должен рассчитаться за товар позже, но уплатить проценты за отсрочку или рассрочку платежа. Но в ст. Отсюда мы можем сделать вывод, что с правовой точки зрения договор товарного кредита является разновидностью договора купли-продажи.

Продажа товаров в кредит

Главное отличие от договора займа: Особенностями договора товарного кредита считаются следующие: Как участникам гражданско-правовых отношений правильно составить документ, рассмотрим далее. Правила оформления Чтобы оформить договор товарного кредита правильно, следует придерживаться немногочисленных требований: В обратном случае правоустанавливающая бумага признается законодательством недействительной; обращение к нотариусу за юридическим удостоверением не является общеобязательным требованием. Однако закон не воспрещает данную процедуру для уменьшения рисков сделки. Обязательные условия договора товарного кредита заключают в себе: В документе может быть зафиксировано беспроцентное условие; осуществление заемщиком возврата вещей в аналогичном состоянии и комплектации, что и при приеме. Фиксирование вышеуказанных условий необходимо на законодательном уровне, в противном случае документ будет квалифицирован, как нелегитимный. Указание стоимости не носит общеобязательный характер.

Договор товарного кредита: образец составления

К сожалению, законодатели обошли вниманием такую разновидность договоров, как товарный заем и товарный кредит. У плательщиков НДС и налога на прибыль есть два пути: По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Условимся именовать договор займа, по которому передается определенный товар, "договором товарного займа".

Сущность товарного кредита Товарный кредит — операция, подразумевающая передачу на время в долг определенных вещей товаров, материалов, сырья одной из сторон другой ст. Договор товарного кредита заключают исключительно в письменной форме ст.

Все субъекты гражданских правоотношений Только вещи, определенные родовыми признаками Итак, в случаях, когда у организации возникает необходимость во временном заимствовании не денежных средств, а вещей в натуре например, сельскохозяйственной продукции, полуфабрикатов, сырья, материалов, топлива , она вправе заключить договор товарного кредита. Напомним читателям, что в силу ст. В силу ст.

Передача вещей в рамках договора товарного кредита (Ермошина Е.Л.)

Займы и кредиты: Учет и налогообложение товарного кредита Статьей ГК РФ товарный кредит определен следующим образом: Таким образом, договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В какой момент нужно выбить чек: когда деньги приходят в банк или когда человек оплачивает на сайте?

Коммерческий и товарный кредиты: Орлова 1. Общие положения Широкое распространение получили в настоящее время операции по приобретению товаров на условиях как коммерческого, так и товарного кредита. Для продавца товара эти виды кредитования являются инструментами по увеличению рынка сбыта товаров при условии сохранения надежности и прибыльности операций, а также способами закрепления долгосрочных отношений с организацией-покупателем. Заключение договоров коммерческого или товарного кредита часто является единственной возможностью для продавца реализовать свой товар.

12. Учет и налогообложение товарного кредита

Торговля , Кредиты , Учет. Товарный кредит: Ильфа и Е. Товарный кредит как метод борьбы за клиента стал широко применяемым инструментом в хозяйственной деятельности предприятий. В чем особенности налогового и бухгалтерского учета таких операций? Понятие товарного кредита в гражданском и налоговом законодательстве Для правильного оформления и отражения в учете операций товарного кредита необходимо понять существенную разницу между договорами товарного и финансового кредита.

4), для договора продажи товара в кредит с рассрочкой платежа ч. При этом товарный кредит предполагает передачу права .. (курс НБУ на дату таможенного оформления и оприходования товара — 26,59 грн.

Учет неденежного займа и товарного кредита: По договору займа одна сторона займодавец передает другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками то есть вещи, не имеющие конкретных, присущих только им черт. Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Основные характеристики передаваемого имущества наименование, сорт, количество масса и другие отличительные признаки должны быть обязательно обозначены в договоре.

Итак, договор товарного кредита является возмездным, и по нему заемщику начисляются проценты в качестве платы за предоставленный кредит в случае, если данное условие прямо указано в договоре п. По соглашению определяются размер процентов за пользование товарным кредитом и порядок выплаты процентов по нему ежемесячно, ежеквартально, однократно при возврате займа и т. Если иное не оговорено в договоре, то проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа п. Проценты могут выплачиваться в натуре.

Подобная правовая конструкция — достаточно выгодный и удобный инструмент в условиях кризиса и для хозсубъектов. Естественно, продажа товаров в кредит имеет свои нюансы как с юридической точки зрения, так и с точки зрения учета. О них и поговорим в этом разделе. Правовые нюансы Прежде всего выясним, что представляет собой коммерческое кредитование и в каких формах оно может осуществляться.

Кредит в современном его понимании ассоциируется прежде всего с банками. Однако его далеко не всегда можно получить исключительно в банке.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что нужно знать про товарный кредит?
Комментариев: 6
  1. bestcentpor

    Сделлай видео про полицию. Стоит туда идти на службу?

  2. Христофор

    Чё-то у меня закрадывается такая мысль что сам начальник давным давно ездит уже на этом автомобиле. Или же этот парень когда увидит свой автомобиль, его просто не узнает.

  3. nusbdestblan

    И смех и грех😂😂

  4. Мир

    Юрий Романов2 недели назадЕдинственно правильный ответ не ездить пьяным. На этом можно и нужно ставить точку в данном вопросе.

  5. baidergming83

    В любви пускай все будет класс.

  6. Святополк

    Клиентов маловато стало! Дешёвый маркетинг! Когда есть уголовное дело возбужденное тогда возможен допрос. В отношении себя и своих близких ты имеешь право не давать показания вообще. И всё. Заявляешь что не буду в отношении себя свидетельствовать. Чушь несёт этот полуюристишко.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.